Денонсация налогового соглашения с РФ: последствия
20.05.2021
19 мая российский парламент окончательно утвердил решение о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и РФ (далее – Соглашение), которое теперь ждет подписания президентом. В случае направления российской стороной уведомления о денонсации соглашения в срок до 30 июня 2021 года его действие прекратится с 1 января 2022 года, указано в документе.
С одной стороны, ожидающееся прекращение Соглашения – не лучшая новость и очередной шаг к ухудшению инвестиционного климата в РФ. С другой – изменения едва ли затронут подавляющее число россиян, живущих в Нидерландах, а для бизнеса по-прежнему будут открыты адекватные способы контроля за налоговой нагрузкой. В частности, голландское национальное законодательство само по себе позволяет в ряде случаев избегать двойного налогообложения и без наличия соглашений об избежании двойного налогообложения. Ниже мы рассмотрим основные последствия денонсации Соглашения.
Последствия для россиян – резидентов Нидерландов
Основные вопросы, с которыми сталкиваются физические лица в контексте международного налогообложения, – это налогообложение доходов от работы, дивидендов от бизнеса и недвижимости в собственности. Ниже рассмотрены основные ситуации налогообложения с учетом отсутствия Соглашения.
Недвижимость в РФ
Если вы являетесь владельцем недвижимого имущества в России, Нидерланды в одностороннем порядке предоставят снижение налога в Box 3, и вы будете освобождены от уплаты налога на свой дом или квартиру в России. Право на освобождение от уплаты налога на недвижимость за рубежом в Нидерландах не зависит от того, нужно ли платить подоходный налог за границей или от размера этого налога.
Доход от долгосрочной аренды недвижимости в Нидерландах не подлежит налогообложению в Box 1, поскольку он не может быть приравнен к доходу от работы. Доход от пассивной аренды, накапливаемый на счетах, раз в год декларируется в Box 3. Мы подробно освещали этот вопрос на нашем вебинаре по Box 3, первая часть которого прошла 19 мая.
Доход от продажи недвижимости в РФ также не будет облагаться налогом в Нидерландах. Это снова не зависит от наличия Соглашения и факта уплаты налога в другой стране. Средства, полученные от продажи недвижимого имущества, впоследствии станут налогооблагаемыми в Box 3 в качестве сбережений по общим правилам голландского налогообложения.
Доход от работы, полученный в/из России
Если в стране происхождения дохода взимается налог, Нидерланды могут предоставить (частичное) освобождение от налога на иностранный доход. Размер этого освобождения рассчитывается исходя из соотношения иностранного дохода и дохода, полученного в Нидерландах. Фактически оплата налога не проверяется, а размер уплаченных в другой стране налогов не влияет на размер освобождения в Нидерландах. Заранее просчитать точный размер освобождения исходя из конкретных вводных данных можно, обратившись к нашим налоговым консультантам.
Дивиденды, полученные от российской компании
При отсутствии соглашений об избежании двойного налогообложения Нидерланды принимают в зачет иностранный налог на дивиденды только в случае, если он уплачен в одной из развивающихся стран из закрытого перечня. Россия в данный момент в их число не входит. Таким образом, при выплате дивидендов резиденту Нидерландов российская компания обязана удержать налог на дивиденды нерезиденту в размере 15%, далее в Нидерландах дивиденды должны быть задекларированы в Box 2 по ставке 26,9 % (на 2021), кроме случаев, когда вы используете освобождение от декларирования Box в силу 30% рулинга.
Для того, чтобы подобная переплата не происходила, необходимо соответственно адаптировать структуру владения. Свяжитесь с нами для получения информации о конкретных опциях или индивидуального анализа вашей ситуации.
Вывод
Таким образом, в налогообложении физических лиц прекращение Соглашения изменит в большей степени порядок налогообложения дивидендов. Это не отменяет возможностей комфортного налогового структурирования и после денонсации. Для остальных объектов налогообложения у резидентов Нидерландов расторжение Соглашения не влечет критичных изменений.
Последствия расторжения Соглашения для юридических лиц
Денонсация соглашения способна изменить расклад в налоговых механиках при выплате дивидендов, процентов по займам и роялти (доходов от авторских прав и лицензий). Именно эти виды платежей наиболее распространены при выборе Нидерландов в качестве юрисдикции для компаний с пассивным доходом и холдингов. Рассмотрим ниже несколько возможных сценариев:
1. Выплата дивидендов из РФ в Нидерланды.
Российская компания удерживает налог на дивиденды в адрес нерезидентной компании в размере 15% от общей суммы дивидендов. В Нидерландах полученные дивиденды налогом на прибыль компании не облагаются.
2. Выплата дивидендов из Нидерландов в РФ.
При выплате в Нидерландах необходимо удержать 15% налога, в России дивиденды дополнительно не облагаются налогом на прибыль при соблюдении определенных условий, предусмотренных законодательством РФ.
3. Выплата роялти и/или процентов по договорам займа из РФ в Нидерланды облагается 20% налогом.
В Нидерландах полученный доход не освобождается от налогообложения налогом на прибыль.
4.Выплата роялти и процентов из Нидерландов в Российскую Федерацию.
Россия не входит в список низконалоговых или не сотрудничающих юрисдикций, поэтому Нидерланды при выплате роялти или процентов не будут удерживать налог у источника (“withholding tax”). В России полученные доходы будут облагаться налогом на прибыль.
Выводы
В новых условиях необходимо позаботиться о заблаговременной оценке того, как денонсация Соглашения повлияет на ваш бизнес и активы. В ряде случаев может потребоваться определенная адаптация структуры или логики движения средств.
Одним из универсальных решений может быть релокация операционной и холдинговой компании в одну юрисдикцию (Нидерланды), что значительно упрощает управление бизнесом и соответствует современным тенденциям к упрощению корпоративных структур. Параллельно может быть решен вопрос смены налогового резидентства бенефициаров на нидерландское и перевод активов в Европу.
Очевидно, что для каждой ситуации необходим индивидуальный план, который в полной мере учтет специфику бизнес-процессов и стратегию собственника. Мы открыты для анализа ваших личных и предпринимательских налоговых последствий и поиска подходящих решений. Наряду с налогами и корпоративным правом в нашу компетенцию входят вопросы релокации бизнеса и эмиграции в Нидерланды.
Если у вас остались какие-либо вопросы, заполните контактную форму ниже, мы с радостью вам поможем!
Авторы статьи: Сергей Граф и Ольга Лукашева – юристы Nalog.nl
